1. 研究目的与意义

随着社会经济和现代企业制度的发展，内部控制成为了一个必然发展的产物。

一直以来，内部控制研究成为企业管理的重点之一，健全企业内部控制体系，从而完善风险控制是企事业成长的必经之路，也只有在企业积极完善内部控制的大环境下，才会促进市场经济的健康发展。

内部控制有利于企业反腐倡廉，对企业内部管理人员和程序进行优化。

2. 研究内容和预期目标

首先，以内部控制理论为基础，根据国内外现有文献，研究内部控制，分析内部控制制度对于现代企业的意义，总结内部控制的制度要求和基本问题，内部控制的基本架构和组织方法。

其次，立足于基本理论，分析我国企业内部控制的现状和存在的基本问题。

结合具体公司案例，研究该案例自身情况与环境条件，分析内部控制在该企业应用的优缺点，分析内部控制的外部和内部环境、内部控制对风险评估的影响，综合得出内部控制与绩效的关系。

3. 国内外研究现状

国外Swayze(1946)是最早开始探讨内部控制本质属性的之一，认为内部控制作为会计系统的一部分，需求主要来自组织内部而不是组织外部。1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，即著名的COSO委员会，旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。1992年，COSO委员会发布了《内部控制整合框架》，该报告是内部控制理论发展的重要标志，对企业内部控制框架的构建奠定基础。COSO报告提出了内部控制五要素理论，即“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督＂，为日后各国内部控制研究和实操提供了帮助。2003年进行修订，添加了“目标设定、事项识别、风险应对”，形成八大要素。2004年10月，coso发布ERM框架，并在2017年9月完成修订，即全面风险管理。Tommie Singleton认为实现内部控制的公司的领导者必须对COSO内部控制十分熟悉。然而也有学者指出，不能被框架所局限。美国Steven J Root指出，COSO报告虽然对内部控制的发展起到了重要的推动作用，具有划时代的意义，但它为审计服务的导向使得内部控制有很大的局限性，掩盖和误导了内部控制真正的价值导向。

国内与国外相比，中国内部控制制度发展较晚，大多在学习和借鉴国外理论基础上，结合国情提出适合我国国情的内部控制制度。中国注册会计师协会１９９６年颁布了第９号独立审计准则《内部控制和审计风险》，第一次提出了内部控制的定义和内部控制三要素，区别于COSO提出的五要素，从审计角度对内部控制加以规范。 2008年，结合我国国情，财政部等五部委借鉴了美国ＣＯＳＯ报告内部控制框架，联合颁布实施了《企业内部控制基本规范》。这一规范要求上市公司进一步规范内部控制体系。理论体系的逐步建立也激励着研究者一步步的思考。樊行健，肖光红（2014）认为，按照马克思主义认识论，对企业内部控制 “共性 ( 即矛盾的普遍性) ” 与 “个性 ( 即矛盾的特殊性) ”的认识须经历两个阶段: 一是共性的归纳，二是个性的演绎。李志斌（2012）认为，内部控制是督促自我控制机制形成和发挥作用的外部力量，控制的根本目标是将控制内化为员工特别是管理层的自律机制，即从他律走向自律，是内部控制的理想境界。刘明辉，张宜霞（2002）企业内部控制的本质是，在取得低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性,来保证企业的发展运作。贾国军、李阳、杨秀玲（2006）对比了中美两国内控管理方面的主要制度及应用框架，并对我国情况给出了针对性建议。 综合而言，我国学者正在积极探索。

4. 计划与进度安排

2022年11月-2022年12月，确定论文选题，完成开题报告；2022年1月1日-2010年2月1日，撰写论文初稿；2022年3月15日前，填写中期检查表；2022年5月1日前，论文修改，经导师同意后定稿；2022年6月上旬，填写好相关配套材料，进行论文答辩。

5. 参考文献

[1]许娟，完善内部控制体系 促进党风廉政建设[N],中国会计报，2018（6）[2]Swayze W S.Internal control in industrial organizations[J].Accounting Review,1946:272-277[3]Steven.Root beyond COSO：Internal Control to Enhance Corporate Governance[M].John Wilyamp;Sons,2004[4]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014，（2）2-3.[5]李志斌.国家文化视角的内部控制研究[J].会计研究，2012，（10）5-6[6]刘明辉, 张宜霞. 内部控制的经济学思考[J]. 会计研究，2002，(8)54- 56[7]贾国军,李阳,杨秀玲.从美国 COSO 报告的发展看我国内部控制体系的完善[J].财会研究.2006（11）:67-68[8]张智超. 企业内部控制体系构建研究.[D],北京：首都经济贸易大学，2018[9]陈志红.内部控制体系优化研究.[D]，北京：中央民族大学，2017[10]孙淼.财务公司内部控制研究.[D]，北京：首都经济贸易大学，2018[11]张宜霞.企业内部控制论.[D]，东北财经大学，2005[12]刘玉廷.《企业内部控制基本规范》导读[J]，会计研究，2010，（5）3-16[13]肖光红.企业内部控制基本理论问题研究[D]，西南财经大学，2015[14]李心合.内部控制：从财务报告导向到价值创造导向会计研究[J]，会计研究，2007（4），56-60[15]顾奋玲.日本企业内部控制评价与审计准则及其启示[J],中国注册会计师，2009(1)，82-85