我国土地增值税税制的完善路径研究开题报告

1. 研究目的与意义

我国在改革开放前实行的是计划经济体制，土地资源的管理使用也采取无偿的划拨使用方式，随着改革开放和经济社会制度的不断改革完善，国家对土地的使用和管理方式也进行了积极的调整，土地的使用方式变为了有偿的出让及转让方式，新的土地管理使用制度也让我国的房地产市场一步步火热发展起来。

然而，经济的快速发展和一系列促进土地流转的发展政策，使部分地区土地的价格也迅速上涨，出现了很多利用地价的上涨进行投资渔利的行为，导致了房地产行业的畸形发展，经济快速发展的背后也出现了贫富差距增大、收入分配不公等一系列社会问题。

近年来，保持房地产市场稳定日益成为我国宏观经济平稳健康发展的重要内容。

2. 课题关键问题和重难点

本课题研究的关键问题：

1、我国土地税制所存在的不足；

2、土地增值税立法；

3. 国内外研究现状（文献综述）

2.1台湾及国外土地税制研究

相对于我国大陆地区的土地增值税税制而言，我国台湾地区土地增值税税制具有鲜明的特点：我国台湾地区缴纳的土地增值税税款在所得税前不能扣除：土地有偿转让，纳税人为转让人，土地无偿转让，纳税人为受让人；我国台湾地区对土地和房屋分别征税，土地增值税是仅针对转让土地征收的税种。乔游（2017）借鉴台湾土地税制提出此，在税制优化设计中，可以将土地增值税和所得税统筹考虑，实现共同确认收入、共同扣除成本，并且在所得税前不能列支土地增值税，实现真正的调控目标。与之配套，可以适当简并、降低土地增值税税率，保持税负稳定。杜雪君，吴次芳，黄忠华（2008）等人提出土地税制不能简单的停留在土地所有制的形式上，除了收取地租来实现土地所有权以外，公众主体通过课征土地税也可以实现对土地产权的经济实现。大陆地区应该尽快完善相关的房地产评估制度和房地产产权登记制度。宋子正，郭锐（1997）研究英国土地税制发现国家可以把土地税的征税重点放在未流动的存量划拨土地的使用权上，以实现土地的利用从粗放型到节约型的转变，由此促进土地的高效利用，从而增加国家的财政收入，并促进房地产的繁荣。冯建孟（1999）提出征收土地增值税的主要目的是在一定程度上抑制土地投机，维护正常的土地市场次序，加强国家对土地市场的宏观调控和管理。参考德国的从价纳税时应考虑我国国情有步骤地建立以地价为税基的城镇土地使用税制体系，且我国应尽快成立土地税法。现行中国地方财税制度的基本框架是德国的制度，朱秋霞（2009）基于德国土地税和美国财产税制度的比较，提出德国的土地增值税已纳入个人所得税，其税收工具的功能依然存在，而美国的财产税制度，不具有抑制房地产市场投机炒作的功能。国内不必放弃土地税制的基本框架，而应该用好土地增值税工具，对个人的房地产交易征收增值税，减少企业的减免和避税手段。许文娟（2010）研究澳大利亚的土地税制提出几点建议。变更计税依据，采用土地的市场价值作为计税依据，保证土地税收实际价值的稳定，从而保证政府财政税收收入的稳定；完善税制结构，增强土地税制的资源配置作用。通过改革取消与形势发展不相适应的税种并合并重复设置的税种；扩大征收范围，加强政府对土地使用情况的监督，将位于农村的非农建设用地和非农房产纳入土地税的征收范围。muhammad adil rauf orcid and olaf weber（2022）研究发现由于社会经济和环境联系，住房在可持续治理中起着至关重要的作用。住房占家庭支出的很大一部分，在市场需求旺盛的情况下，房产税对抑制房价无效，通过邻近市场的影响以及投资趋势，可以在当地范围内更好地评估房地产市场。victoria taranu and griet verbeeck(2022)提出将财产税与房价的潜在贡献者脱钩将为制定地方住房政策提供更好的视角，特定的财产税制度，有利于国家发展以及经济稳定。

2.2国内大陆地区土地税制研究

4. 研究方案

本文从土地增值税的基础理论出发，梳理了我国土地增值税产生发展的脉络历程，在分析了其性质及作用的基础上，深入剖析了我国现行土地增值税制度在制度构建、实体和程序等方面存在的诸多缺陷和不足，结合其他国家以及我国台湾地区的土地税制度，提出对我国土地增值税改革的建议。。

研究方法：本文采用文献查阅法。通过查阅国内外有关土地增值税的各种文献，掌握理论层面有关土地增值税的最新研究成果，为后续研究奠定理论基础；比较分析法。参考借鉴国际上征收土地增值税的典型国家和地区，运用土地增值税这一政策工具，调控房地产行业及国民经济的成功经验和做法，并综合运用历史的、系统的综合分析方法，归纳总结可供我国借鉴之处。

本文主要框架

5. 工作计划

1）查阅与中小企业转型升级、产业集聚、全球价值链及价值网络相关的资料；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；

2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架；

3）进行实地调查及访谈；案例分析，比较分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；